Налоговый вычет на образование

Налоговый вычет — это сумма, которая вычитается из общего дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно с этой суммы можно вернуть 13% или 15% — если доход за год превышает 5 млн руб. Получить налоговый вычет может только налоговый резидент РФ — любой гражданин РФ или иностранец, если он проживает в стране более 183 дней в году и платит НДФЛ. Если у вас нет официальной зарплаты или другого источника дохода, который облагается НДФЛ, налоговый вычет вам не предоставят.

Налоговый вычет на образование относится к социальному виду налоговых вычетов. Возврат налога за обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:
➢ собственное обучение любой формы обучения (очная, вечерняя, заочная, иная) ;
➢ обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
➢ обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
➢ обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
➢ обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя);
➢ обучение своего супруга (супруги) по очной форме обучения (в отношении расходов по обучению начиная с 1 января 2024 года).

Порядок предоставления налогового вычета на образование установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового Кодекса Российской Федерации. При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, возврат НДФЛ за обучение можно получить по расходам на обучение как государственных, так и частных образовательных организациях, например:
➢ в школах и детских садах, в ВУЗах;
➢ в организациях дополнительного профессионального образования взрослых (например, программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
➢ в учреждениях дополнительного образования детей (например, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).

50 тыс. руб. в год — максимальная сумма расходов на обучение детей/подопечных на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Начиная с расходов с 01.01.2024 г., максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде на обучение детей/подопечных составляет 110 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

120 тыс. руб. в год — максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации, оказанные физкультурно-оздоровительные услуги.

Начиная с расходов с 01.01.2024 г., максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 150 тыс. руб.

Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на обучение:
➢ договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
➢ платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:
➢ справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
➢ документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства — договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного).

ВНИМАНИЕ! Начиная с расходов с 01.01.2024 г. для подтверждения права на налоговый вычет на образование необходимо приложить только справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданную образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность.

Форма справки утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Представление такой справки не требуется, если сведения о фактических расходах налогоплательщика на оказанные образовательные услуги были представлены в налоговые органы напрямую образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, и информация о поступивших расходах размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.